如何正确理解小规模纳税人45万元免税政策，小规模纳税人季度销售额不超过45万元是不含税的。增值税是价外税，应税销售额是不含税销售额，以下分享如何正确理解小规模纳税人45万元免税政策。
如何正确理解小规模纳税人45万元免税政策1
一、增值税。符合政策规定的月度销售收入不超15万元，季度不超45万元的免征增值税，这里说的是开普票，开专票是不免的。
二、附加税。附加税包括（城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加），由于附加税是根据实缴的增值税为计税依据的'，因此，增值税免的，附加税也就免了。超过免税额度的，小规模纳税人附加税减征50%。
三、印花税。印花税有优惠政策，但不免征。优惠政策：减征50%。例我们常用的购销合同的印花税税率是万分之三，正常100万元的购销合同需要征收300元的印花税，现在优惠政策下只需缴纳150元即可。
四、个人所得税和企业所得税。个税还是月度工资薪金5000元以下免征个税；企业所得税，符合小微企业标准的企业，利润总额100万元以下2.5%，100-300万元之间10%。
总结，虽然说一个季度开了40万元的普票，增值税和附加税都免了，但印花税的交吧？工资薪金支出可以不用发票列支，扣除工资薪金后的成本支出如果没有发票的话，就得按2.5%缴纳企业所得税。
如何正确理解小规模纳税人45万元免税政策2
一、小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化？
答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策
本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的'余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。
则A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200)，超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元(=10+40-12)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。
二、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？
答：纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)相关规定
本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。
举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：
情况1:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。
情况2:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。
如何正确理解小规模纳税人45万元免税政策3
小规模纳税人应纳增值税税额的计算为，增值税=不含税销售额*适用的征收率。而如果销售额为含税销售额，需要将含税销售额换算为不含税销售额。换算公式为，不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。
比如，某小规模纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价，开具的是增值税普通发票，适用5%的征收率，该纳税人第三季度销售额为46万元，则不含税销售额为46万元/（1+5%）=43.81万元。季度应税销售额低于45万元，不需要缴纳增值税。
按照财税公告【2021年】第11号规定，小规模纳税人增值税的起征点为月度应税销售额低于15万元、季度低于45万元。也就是说，月应税销售额15万元以下，季度应税销售额45万元以下的增值税小规模纳税人是免征增值税的。
我们知道，二零二二年增值税小规模纳税人的免税政策，即财税公告【二零二二年】第15号规定，二零二二年4月1日至12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售销售额，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
那么，是不是小规模纳税人季度销售额45万元免征增值税的'政策不适用了吗，不是的。应该说，该项政策仍然继续有效。按照政策规定，小规模纳税人二零二二年4月1日至12月31人，适用3%征收率的应税销售额如果不超过500万元时免征增值税；
而对于适用5%征收率的小规模纳税人，如果季度应税销售额低于45万元仍然可以适用免征增值税的政策（财税公告【2021年】第11号规定）。
增值税小规模纳税人适用5%征收率的范围，主要包括销售自建和取得的不动产，提供不动产经营租赁服务，提供劳务派遣服务选择差额纳税、提供人力资源外包服务等增值税应税行为。
需要强调的是，享受小规模纳税人免征增值税的企业，纳税人不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；而开具增值税专用发票的部分，需要按照适用的征收率计算缴纳增值税，不再享受免征增值税的政策。
总之，小规模纳税人季度销售额不超过45万元是不含税的。增值税是价外税，应税销售额是不含税销售额。如果小规模纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价，需要将含税销售额换算为不含税销售额。享受免征政策的小规模纳税人只能开具增值税普通发票，开具专用发票的部分需要按照适用的征收率缴纳增值税。
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